Президент подписал Федеральный закон №. 67-ФЗ. от 26. 03. 2022 г. (далее — Закон № 67-ФЗ), которым внесены первые изменения в первую часть Федерального налогового кодекса РФ. Рассмотрим основные изменения.
Продление сроков уплаты налогов.
В 2022 году Правительство РФ получило право продлевать установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налогов (сборов), в том числе спецрежимов, сборов и взносов на страхование. Региональные власти также имеют право продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов, если они не были продлены Правительством.
Было принято решение о расширении полномочий Правительства. Так, согласно поправкам, внесенным законом №. 67-ФЗ от 2022 года, Правительство РФ вправе продлить сроки уплаты налогов (авансовых платежей) и сборов, установленные Налоговым кодексом РФ, а также всех налогов (авансовых платежей) и сборов (п. 1 (1) ст. 1 Закона № 67-ФЗ, пп. «). Так, например, может быть продлен срок уплаты налогов, связанных с применением автоматизированной АУСН или НДФЛ.
Временный порядок расчета пени за несвоевременную уплату налога
За несвоевременную уплату налогов организации и предприниматели обязаны уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Пеня исчисляется за каждый день просрочки в процентах от суммы неуплаченного налога (глава 3, п. 3 ст. 75 НК РФ). В настоящее время ставки пени следующие
Поправка, внесенная законом. 67-ФЗ, подразумевает, что санкция организации должна рассчитываться с 09.03.2022 по 31.12.2023. (Закон № 67-ФЗ). Таким образом, санкции за длительную просрочку в этот период начисляются по единой ставке, а их размер уменьшается.
По нашему мнению, это положение применяется следующим образом: если организация опоздала на 90 дней до 9 марта 2022 года, то с 1-го по 30-й день штраф взимается в размере 1/300 ставки. 31-90 дней — 1/150, а после 9 марта — 1/300. Это следствие пункта 3 статьи 5 закона № 67-ФЗ.
Контролируемые сделки.
Сделки контролируются, если доход одного лица за календарный год превышает 60 000 млн рублей (ст. 105. 14(3) НК РФ). Решено увеличить этот порог до 120 млн рублей (п. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 67-ФЗ»).
Новое ограничение действует постоянно.
Штрафы для лиц, проводящих проверки
Налоговый кодекс РФ предусматривает ответственность за следующие правонарушения, совершенные руководителями
Если документы, подтверждающие прибыль (убыток) контролируемых иностранных компаний за финансовый год, в настоящее время не представлены своевременно, при этом срок их действия истекает в 2020 и 2021 годах, проблем не возникнет (ст. 1, п. 4 п. 4 закона №.
Не пропустите последние новости — подпишитесь на нашу бесплатную рассылку.
Как избежать штрафа и требований от налоговой из-за уточненной декларации
Бухгалтер сдал отчетность и впоследствии понял, что в ней допущена техническая ошибка. Программа работала именно так.
Или же отчетная кампания давно прошла, и отчеты сдаются вовремя, но ответственный менеджер приносит ключевые документы, на основании которых можно зафиксировать новые расходы.
Или после сдачи отчета контрагент внес изменения в счет-фактуру.
Или бухгалтер не по своей вине отразил в отчете не тот элемент.
Все эти ситуации — повод для формирования уточненного отчета. Для бухгалтера — это возможность самостоятельно исправить ошибки в заполнении отчета до того, как их обнаружат налоговые органы, и тем самым избежать ненужной ответственности.
Предпринимайте разные действия в зависимости от того, что происходит с налогом — увеличиваете вы его или уменьшаете.
Заявляем налог к доплате
В этом случае очень важно действовать в строго определенном порядке. В противном случае вам грозят штрафы и санкции. Если все шаги выполнены правильно, вы ограничитесь штрафом.
Перед подачей уточненной декларации перечислите в бюджет ту часть налога, которая возникла к доплате после всех исправлений.
Уплатите штраф за каждый неуплаченный календарный день налога в дополнение к недоимке.
Примечание: отдельные компании и предприятия рассчитывают пени по-разному. Для организаций «пени» начисляются в двойном размере, начиная строго с 31 дня просрочки.
В любом случае сумма штрафа не может быть больше, чем сама задолженность.
Штраф рассчитывается бухгалтером. Помощь — интернет-сервис, предоставляемый для этой цели.
Как считать пени
Вид (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Пеня за первые 30 календарных дней просрочки = 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ х просроченная задолженность х х количество дней просрочки.
Пеня с 31-го календарного дня просрочки = 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации x x количество дней просрочки — 30
Пеня за первые 30 календарных дней просрочки, а также последующие ЦБ РФ х 1/300 х ставка просроченных процентов х количество дней просрочки.
После уплаты налога и штрафа подайте уточненное заявление.
Что делать, если сначала уточнились, а потом перевели недоимку и пени в бюджет?
Будьте готовы уплатить штраф в соответствии с п. Причина: неправильное исчисление налога, занижение налоговой базы. Если нарушение умышленное, штраф увеличивается до 40 % от суммы неуплаченного налога.
Попытайтесь уменьшить штраф, сославшись на наличие смягчающих обстоятельств, чтобы хоть как-то исправить ситуацию. Точное представление этого аргумента см. ниже в статье Слоуна. Далее в таблице показано, какие аргументы следует проецировать.
Налоговая служба обязана принимать во внимание смягчающие обстоятельства (ст. 112 ФНС РФ). Даже смягчающие обстоятельства уже уменьшают половину штрафа.
Право налоговой службы на снижение санкции не ограничено. Это означает, что наказание может быть отменено вовсе. Например, если инспектор считает, что совершить правонарушение его вынудило стечение обстоятельств и выбора не было.
В любом случае налогоплательщик может опираться на аргументы, не названные ни в Кодексе, ни в судебной практике.
К имущественному положению можно отнести возражение на Акт о делопроизводстве или заявление (рапорт) в свободной форме в ходе проверки Акта о делопроизводстве или Документации по делопроизводству. Налогоплательщики также могут представить документы, подтверждающие вышеуказанные доводы.
Перечень ситуаций, которые могут уменьшить размер штрафа
Названы в Налоговом кодексе (список открытый)
Сформированная в судебной практике и не поименованная в Налоговом кодексе
Серьезные личные или семейные обстоятельства, повлиявшие на совершение правонарушения
Угрозы или принуждение, основанные на различных видах зависимости (например, от материалов, услуг)
Другие обстоятельства, которые могут уменьшить ответственность налоговых органов
Правонарушение было совершено в первую очередь Тот факт, что налогоплательщик не совершал ошибок в прошлом и, следовательно, не имел умысла, позволяет снизить размер штрафа
Нарушение было совершено непреднамеренно. В принципе, налогоплательщик может воспользоваться этим. Доказывать наличие умысла должны налоговые органы.
Ошибки были самостоятельно исправлены и дополнены. Если налогоплательщик выявил ошибку раньше, чем налоговые органы, это дает ему преимущество.
В бюджете нет обязательств. Это говорит о том, что добросовестный налогоплательщик выполнил свои обязательства. Он не является злостным нарушителем.
У индивидуального предпринимателя на иждивении находятся несовершеннолетние дети.
Организация находится в тяжелом финансовом положении. Это означает, что налогоплательщик в целом не в состоянии оплатить штраф.
Обманный рецепт: как отказаться от штрафа за налоговую декларацию
Декларируем налог к уменьшению
Нет никаких оснований для наложения штрафа. Однако если вы решите уточнить, то возможны как минимум две проблемы.
Первая проблема. Заявления, увеличивающие сумму ущерба или уменьшающие сумму налога, — причины, по которым аудиторы требуют документы, подтверждающие сумму ущерба, ключевые документы и подробную регистрацию. Однако есть одно ограничение: у аудитора нет возможности запросить отчет о сумме ущерба, основные документы и подробную регистрацию. Такая возможность предоставляется только для заявлений, сделанных через два года после истечения срока подачи.
Второй вопрос. Налоговые органы имеют право потребовать от налогоплательщика объяснений. В объяснении должно быть указано, почему налоговое обязательство было уменьшено. Если объяснения не представлены, налагается штраф.
ФНС освободила от пеней по уведомлениям по налогам и взносам в ИФНС
В 2023 году в сфере отчетности перед ФНС произойдет несколько изменений. Одно из них — нововведение в правилах расчета штрафов и пеней.
Особенности начисления пеней
Ставки штрафов остаются на прежнем уровне.
Нововведения, появляющиеся в 2023 году, связаны с уменьшением или увеличением общей обязанности налогоплательщика. Это может быть, например, подача размытой декларации по НДС. В этом случае рассматривается вопрос о штрафе, учитывая, что сумма в случае уменьшения должна быть больше, чем сумма, накопленная ранее с даты уплаты до даты уменьшения. В случае увеличения сумма рассчитывается с даты увеличения общей суммы обязательства.
Освобождение от уплаты пеней
Это правило применяется, если остаток положительный. При подаче уточненной декларации следует руководствоваться тем, что если отчет будет направлен в территориальную налоговую инспекцию после уплаты и подачи, то будет наложен штраф. Однако существуют некоторые исключения. Так, организация освобождается от уплаты штрафа, если одновременно выполняются следующие условия
В новой редакции Налогового кодекса предусмотрено, что при подаче уточненной декларации санкции не налагаются. В системе единого налога сложился положительный баланс. Это означает, что недоимки по налогам и штрафам уже покрыты (статья 81 Налогового кодекса).
Также внесены изменения в статью 121 Налогового кодекса РФ. Она устанавливает правила взыскания штрафов за неуплату и неполную уплату налогов и пожертвований, возникающих в связи с занижением налоговой базы и иными занижениями. Правонарушения. Согласно статье 4 этой статьи, налогоплательщик освобождается от уплаты штрафа при соблюдении одного условия. Наличие положительного сальдо по единому налогу на момент уплаты налога.
Статья 123 Налогового кодекса РФ распространяется на налоговых агентов. Она предусматривает санкции в отношении лиц, не удерживающих или не уплачивающих налог у источника выплаты. Чаще всего эта статья применялась к работодателям, которые нарушали положения при уплате налога на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников. Однако и в 2023 году существуют оговорки, которые не применяются, если
Она должна была быть получена по НДС. единовременная уплата налога в требуемом размере еще до того, как налоговому агенту стало известно об обнаружении спорной ситуации. Только в этом случае санкций можно избежать. Такое послабление было необходимо в связи с тем, что в бухгалтерских уведомлениях за январь 2023 года часто встречались ошибки. Однако введение новых правил должно в кратчайшие сроки нормализовать работу организаций по сдаче отчетности в ИФНС и аудиторам. Причем не только для компаний, но и для индивидуальных предпринимателей.
Наши эксперты помогут вам узнать о последних изменениях!
| Мы можем сделать ваши процессы управления персоналом и расчета заработной платы проще. | Более подробную информацию вы можете найти на сайте www. ucmsgroup. ru. |
Заметки хорошего бухгалтера» создан сообществом профессионалов в области бухгалтерского учета, расчета заработной платы и управления персоналом. Наша цель — поделиться с вами нашей страстью и знаниями, облегчить вашу работу и способствовать вашему профессиональному успеху! Хотите внести свой вклад в развитие сообщества? Станьте членом сообщества!