Это преступление против налоговых обязанностей всех граждан и предприятий, определенных Конституцией Российской Федерации, то есть уклонение от уплаты в бюджет сборов, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации. Судебная практика в этой области регулируется статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса.
Данная процедура строго контролируется государственными органами, поскольку отказ от уплаты налогов наносит прямой ущерб российскому бюджету. Правоохранительные и налоговые органы выделяют следующие виды правонарушений в этой сфере
В случае с юридическими лицами объектом таких преступлений может быть руководитель или главный бухгалтер, то есть лицо, на которое возложены конкретные административные обязанности.
Уклонение от уплаты налогов и неисполнение обязанностей не всегда являются основанием для осуждения за все налоговые преступления. Во многих случаях разбирательство инициируется нарушением со стороны представителя Федеральной налоговой службы в условиях неэффективной административной системы.
Юрист по налоговым преступлениям поможет разработать грамотную стратегию защиты и оптимизировать платежи с учетом соответствующих норм в случае «упреждающей» апелляции. При необходимости специалист подаст жалобу на действия Федеральной налоговой службы, действия или бездействие ее представителей.
Действующее законодательство предусматривает следующие виды налоговых правонарушений
По статистике, наиболее часто встречаются преступления, предусмотренные статьями 199 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. В двух словах, это уклонение от уплаты налогов, причитающихся организации, и сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов.
Криминообразующим признаком состава преступления, как он определен в статье 199 УК РФ, является сумма неуплаченных налогов и (или) сборов. Первая часть — сумма налогов и (или) сборов, превышающая 1, 5 миллиона рублей (крупный размер) за период в течение трех финансовых лет подряд; вторая часть — сумма, превышающая 4, 5 миллиона рублей в год (особо крупный размер) за период в течение трех финансовых лет подряд.
Статья 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации также предусматривает два состава преступления — в крупном и особо крупном размере. Крупным размером признается стоимость сокрытого имущества или денежных средств, превышающая 2,25 миллиона рублей, а особо крупным — стоимость сокрытого имущества или денежных средств, превышающая 9 миллионов рублей. Состав преступления, предусмотренный частью 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, наступает, когда сумма подлежащих уплате налогов, сборов и страховых взносов равна или значительно превышает стоимость сокрытого имущества.
Какие действия необходимы для возбуждения уголовного дела?
В настоящее время уголовное дело по преступлениям, предусмотренным ст. ст. 199-199.2, может быть возбуждено только на основании материалов, представленных налоговыми органами в соответствии с Законом о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждаются и расследуются следователями Следственного комитета РФ.
По общему правилу, если налогоплательщик не погасил задолженность в полном объеме в течение 75 дней (то есть рабочих дней) со дня вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившего в силу с 1 января 2023 года, то налоговый орган в течение 10 дней со дня, когда ему стало известно об этих обстоятельствах, направляет в следственный орган материалы для принятия решения о возбуждении уголовного дела. Налогоплательщик обязан направить материалы в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела в течение 10 дней со дня, когда ему стало известно об этих обстоятельствах.
Может ли быть возбуждено уголовное дело, если налогоплательщик не уплатил налоговую задолженность в полном объеме?
Да, уголовное дело может быть возбуждено. Налоговые органы не могут направить материалы для возбуждения уголовного дела только в том случае, если налоговая задолженность, включая соответствующие пени и штрафы, погашена в полном объеме.
Если задолженность была погашена, но по истечении 75 дней.
Погашение недоимки по истечении 75 дней со дня вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не отменяет обязанности налоговых органов направить материалы в следственный орган. Уголовное дело возбуждено, но при таких обстоятельствах уголовное преследование прекращается в соответствии с положениями части I статьи 28.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, то есть в связи с возмещением ущерба.
Если уголовное дело связано с уклонением от уплаты налогов, может ли следователь превысить трехлетний срок или администрировать другие налоги?
Да, следователь не может превысить трехлетний срок. Принцип гласности в уголовном процессе подразумевает право следователя превысить трехлетний срок в ходе расследования, если в ходе расследования есть основания для уточнения суммы недоимки, в том числе по другим налогам. Исследователи не связаны нормами налогового законодательства о сроках проведения налоговых проверок при установлении сроков, подлежащих включению в предмет исследования. Единственным сдерживающим фактором может быть ограничение уголовной ответственности.
Кто может быть привлечен к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений?
В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ субъектом преступления может быть уполномоченное законом лицо или депутат. документы налогового (отчетного) периода. Таким лицом является налогоплательщик, комиссия, плательщик страховых взносов или уполномоченный представитель такой организации — ответственное лицо организации (ст. 29 Налогового кодекса РФ). Субъектом данного правонарушения также является лицо, фактически исполнившее обязанности руководителя учреждения — налогоплательщика, комитента, плательщика страховых взносов. Это означает, что бенефициар организации, а также юридический или номинальный директор также могут быть привлечены к ответственности.
Могут ли быть привлечены к ответственности другие должностные лица организации, например бухгалтер?
В одном из предыдущих решений Верховный суд в целом назначил бухгалтера субъектом правонарушения вместе с руководителем учреждения, что касается «практики применения судами законодательства о налоговых правонарушениях». Соответствующее решение исключает подобную формулировку для бухгалтеров. Однако понятие соучастия в совершении преступления, существующее в Уголовном кодексе, позволяет при наличии оснований возложить ответственность на других лиц, в том числе на бухгалтера организации.
Существует ли правильное и своевременное исчисление налога в срок, но при этом без зарплаты?
Уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере является уголовно наказуемым деянием только в том случае, если оно совершено путем непредставления налоговой декларации или включения в налоговую декларацию ложных сведений. Следствием этого является тот факт, что если не был уплачен надлежащий расчет налога, то это только налоговое, но не уголовное преступление.
Является ли требование организации по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ уголовным преступлением?
К сожалению, на практике встречаются случаи привлечения к уголовной ответственности за сокрытие требования как актива, по которому должно быть произведено взыскание недоимки. Однако практического применения в этих случаях нет. Анализируя налоговое и гражданское законодательство, подкрепленное учением уголовного права, можно сделать вывод, что счета не являются имуществом по смыслу Налогового кодекса и не могут подпадать под действие закона, предусмотренного ст. 2 Уголовного кодекса 199. 2. Российская Федерация. В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации под имуществом для целей Налогового кодекса понимаются, помимо имущественных прав, виды гражданских прав, являющихся имущественными в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. . Требование — это имущество по иску, прямо гарантированное законом и подтвержденное судебной практикой.
Если еще есть уголовное дело по ст. 199 УК РФ и/или ст. 199.2 УК РФ?
В соответствии со ст. 76. 1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если преступление повлекло причинение ущерба финансовой системе Российской Федерации. Преступление было полностью компенсировано.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, освобождается от уголовной ответственности, если в порядке финансового возмещения в бюджет перечислены денежные средства в размере, установленном законом, и финансовое возмещение Статья 76. 2 раза по 1.
Чтобы записаться на юридическую консультацию по иску или поручить решение правового вопроса лучшему юристу по налоговым спорам, свяжитесь с управляющим партнером Бюро Юлией Александровной Лялюцкой по телефону +7 (903) 566-99-95, WhatsApp или электронной почте Обратите внимание, что офис работает: по пятницам, с 9.00 до 17.00.
Офис работает: по пятницам с 09:30 до 20:00 и по субботам с 11:00 до 15:00.