Подборка наиболее значимых документов по запросу Апелляционная жалоба на решение налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Арбитражный процесс:
- Апелляционная жалоба на определение арбитражного суда
- Апелляционная жалоба на решение арбитражного суда
- Апелляция в арбитражном процессе
- АПК: вступление решения в законную силу
- АПК: отказ от апелляционной жалобы
- Показать все
- Гражданский процесс:
- Адрес восьмого кассационного суда
- Апелляционная жалоба по ГПК
- Апелляционная жалоба на решение районного суда
- Апелляционное обжалование в гражданском процессе
- Аудиозапись судебного заседания в гражданском процессе
- Показать все
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025). Суд может не принять в качестве доказательств незаконности оспариваемого решения апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, уточненные декларации и иные документы, в которых налогоплательщик заявил о переносе убытков прошлых лет на проверяемый период, поданные после вынесения решения >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 «Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»). Налоговый орган по итогам выездной налоговой проверки составил акт 10.09.2018, 30.12.2020 вынес решение, 08.04.2021 выставил налогоплательщику требования, а 14.05.2021 вынес решение о взыскании доначисленной недоимки за счет денежных средств на счетах общества. Налогоплательщик оспорил решение о взыскании, указав на существенное нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля и оформления их результатов. Решение о взыскании фактически принято за пределами пресекательного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что с учетом предельных сроков, установленных п. 6 ст. 89, ст. ст. 100, 101, 139.1, 140 НК РФ, и обжалования вынесенного по результатам проверки решения в вышестоящий налоговый орган, решение по апелляционной жалобе налогоплательщика вышестоящий налоговый орган должен был принять не позднее 22.10.2019 (фактически решение принято 01.04.2021). Решение налогового органа по итогам выездной налоговой проверки вынесено и вступило в законную силу, хотя и с нарушением установленных законом сроков, но в рамках предельного двухлетнего срока. Решение о взыскании недоимки также вынесено в пределах пресекательного двухлетнего срока, поэтому не может быть признано недействительным по мотиву пропуска срока для его вынесения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Стандартная ситуация: Как оспорить решение налогового органа
(Издательство «Главная книга», 2025) Апелляционную жалобу на решение по проверке можно подать в течение месяца с момента получения. Пока УФНС рассматривает жалобу, решение не вступает в силу, и инспекция не может выставить требование на уплату доначисленных сумм (ст. 101 НК РФ).
Как составить апелляционную жалобу на решение инспекции
С 2013 года правила досудебного обжалования изменились. Поправки в первую часть Налогового кодекса РФ были утверждены Федеральным законом от 2 июля 2013 г. № 153-ФЗ. Отметим, что на подготовку данного документа теперь у вас есть целый месяц. Это связано с тем, что решение налоговиков по итогам проверки вступает в силу через месяц после получения документа компанией. Данный срок прописан в пункте 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ. До этих изменений решения ИФНС вступали в силу уже через 10 рабочих дней.
При этом днем получения решения считается дата, когда документ был вручен вам лично, либо шестой день после отправки по почте.
Как составить жалобу на решение ИФНС
Важно правильно составить апелляционную жалобу. Ранее Налоговый кодекс РФ не уточнял, как это сделать и какие пункты должны быть в тексте. Теперь этому посвящена статья 139.2. В ней четко указано, как компаниям оформить апелляционную жалобу в УФНС и какие реквизиты обязательны. Например, это название компании или номер инспекции, с решением которой вы не согласны.
Обязательные реквизиты апелляционной жалобы:
1. Название и адрес вашей компании. Указывайте адрес, который значится в ЕГРЮЛ, так как юридический и фактический адреса должны совпадать.
2. Реквизиты обжалуемого акта, включая название, дату и номер решения по проверке.
3. Наименование налоговой инспекции, с решением которой вы не согласны.
4. Основания для оспаривания. Приведите ссылки на законодательство, подтверждающие ваши доводы.
5. Требования компании. Укажите, что просите отменить решение ИФНС.
В образце документа, приведенном ниже, знаком «!» отмечены все обязательные реквизиты.
Советуем также указать в апелляционной жалобе контактные телефоны компании и адрес электронной почты. К жалобе приложите документы, подтверждающие вашу правоту, такие как копии первичных документов, счетов-фактур, регистров, бухгалтерские справки и другие бумаги. Перечислите все в жалобе.
Не забудьте про доверенность, если документ передает не генеральный директор, а другой уполномоченный сотрудник, включая вас.
Подача документов в ИФНС
Апелляционная жалоба должна быть подана в УФНС в течение месяца. Это оптимальный вариант, так как решение налоговиков не успеет вступить в силу, и у инспекции не будет оснований списать с вашей компании недоимки, пени или штрафы. В этом случае жалоба считается апелляционной.
Если по каким-то причинам вы не успели подать жалобу в течение месяца, решение ИФНС вступит в силу. Налоговики смогут требовать уплаты недоимок, пеней и штрафов. Если вы не произведете платежи, инспекция вправе списать средства с банковского счета вашей компании.
Тем не менее, у вас еще есть год на подачу апелляционной жалобы в региональное управление ФНС. А точнее, около 11 месяцев, так как годовой срок начинается с даты вынесения налоговиками решения по итогам проверки. Вам потребуется ответ от УФНС для возможного обращения в суд.
И еще одна важная деталь. Теперь как апелляционные, так и обычные жалобы нужно подавать не напрямую в УФНС, а в ту инспекцию, решение которой вы оспариваете. Ранее, если жалоба не была апелляционной, нужно было обращаться непосредственно в региональное управление, минуя свою налоговую инспекцию.
Теперь же любые жалобы в УФНС должны передаваться сотрудниками вашей налоговой инспекции. На это им отводится всего три дня (п. 1 ст. 139 Налогового кодекса РФ).
Решение по жалобе или окончание сроков
Сотрудники УФНС обязаны рассмотреть апелляционную жалобу в течение одного месяца после ее получения от вашей инспекции. Если вышестоящему ведомству потребуется дополнительная информация от ИФНС, срок может быть продлен еще на один месяц.
Будет замечательно, если сотрудники регионального управления полностью отменят решение вашей инспекции. Однако они могут оставить его без изменений или отменить только частично. Если вы намерены отстаивать свою правоту, можете обращаться в суд, так как выполнили процедуру обязательного досудебного обжалования.
Вы также можете обратиться в суд, если все сроки истекли, а решение УФНС по жалобе так и не было получено. Об этом прямо указано в пункте 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ. Ранее кодекс не уточнял, что делать, если УФНС не вынесло решение в срок, что вызывало сложности на практике. Тем не менее, суды обычно соглашались рассматривать споры, если все установленные законодательством сроки по жалобе истекли, а налоговики ее так и не рассмотрели.