Истребование документов (информации) является одним из инструментов, используемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок, которые подлежат проверке, допросу и экспертизе. Право налоговых органов истребовать у налогоплательщика документы регламентировано статьей 31 Налогового кодекса РФ, а процесс реализации этого права — статьями 93 и 93.1 Налогового кодекса РФ.
Налоговые органы истребуют документы и информацию у налогоплательщиков на стади и-выборочной проверки и камеральной налоговой проверки.
Кроме того, второй пункт статьи 93.1 Налогового кодекса РФ регламентирует право истребовать документы (информацию) у налогоплательщика или его контрагента. по конкретной сделке.
При этом запрашиваться может информация только в отношении конкретных сделок, а не всей деятельности налогоплательщика.
Данные полномочия реализуются налоговыми органами в случае выявления налогового риска со стороны налогоплательщика.
Например, если в декларации по НДС заявлена операция, ее реальность порождает вопрос.
Выездные налоговые проверки также могут включать требование о предоставлении информации о сделке, если налогоплательщик контролируется и не предоставляет такую документацию.
Налоговые органы должны запрашивать документы в соответствии с основными принципами обоснованных запросов манифестов.
-Поиск документов производится только при выявлении несоответствий между информацией, документацией и в других случаях, когда существует риск совершения налогового правонарушения. Налогоплательщик или налогоплательщик, в отношении которого заявлено возмещение НДС, не является основанием для запроса информации, если риск отсутствует.
— В запросах и требованиях должны использоваться четкие формулировки.
— Требования о предоставлении документации за один или несколько периодов необходимы только для выявления налоговых правонарушений. В остальных случаях документация (информация, описание) требуется по конкретной операции (сделке).
— Приоритет отдается получению документов из источников, имеющихся в распоряжении налогового органа или других органов, но если нет возможности получить информацию иным способом, запрос направляется налогоплательщику.
— Повторное обращение за документами, которые уже были предоставлены, не допускается. Лица, получившие требование о предоставлении документов (информации) вне рамок налоговой проверки, обязаны исполнить его в течение 10 дней (рабочих дней) со дня получения или раскрыть его в тот же срок, если запрашиваемый документ (информация) отсутствует.
Кроме того, следует иметь в виду, что налогоплательщик вправе ходатайствовать о продлении срока, обосновав необходимость такого продления.
Отказ лица от представления документов или их несвоевременное представление признается налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность по ст. 126 НК РФ (Непредставление налоговыми органами сведений, необходимых для проведения налоговой проверки).
Истребование документов вне рамок проверки: представлять или нет?
В последнее время налогоплательщики все чаще сталкиваются с проблемами, когда налоговые органы направляют запросы о предоставлении документов и информации вне рамок налоговой проверки, ссылаясь на статью 93.1 Налогового кодекса РФ.
В офисе проходит налоговая проверка. Все вроде бы понятно. В этом случае может быть запрошена документация.
-spot Есть налоговая проверка. В этом случае им может понадобиться больше.
А что это за форма «вне рамок налоговой проверки»?
Как реагировать на такие запросы? Представлять ли документы или информацию?
Забегая вперед, скажу, что если налоговые органы только собирают документы компании и еще не приняли решение о проведении проверки, то они скажут, что запрос документов вне рамок налоговой проверки — это фактически анализ деятельности компании перед проверкой (в отношении компании — спотовой или внутренней).
Поэтому представлять или не представлять документы и информацию?
Существует ли ответственность за непредставление документов вне рамок налоговой проверки?
Это статья 126 НК РФ (200 рублей за непредставленный документ), а за неправомерное непредставление запрашиваемых сведений (несвоевременное представление) — статья 129.1 НК РФ — штраф в размере 5 000 рублей.
Таким образом, налоговые органы вправе запрашивать документы и информацию вне рамок налоговой проверки и облагать штрафами.
Но что это за процесс «вне рамок налоговой проверки»? Могут ли налоговые органы в настоящее время запрашивать документы у налогоплательщиков и проводить фактические камеральные налоговые или — вне рамок налоговых проверок — выборочные налоговые проверки?
Обучение проводит бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов.
За месяц вы узнаете, как выстроить защиту при угрозе возбуждения уголовного дела; как вести себя во время следственных действий; как проводить опись, перемещение и изъятие, а также выявлять основания для действий налоговой и полиции во время ЧК-2024.
По окончании обучения выдается сертификат 40 АК FIS FRDO. Часы. В настоящее время действует суперскидка 76% на обучение.
Читайте часть 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ. В дополнение к рамкам налоговой проверки налоговые органы имеют право запрашивать документы (информацию) по отдельным сделкам, если им необходимо их получить. Такие документы (информация) запрашиваются у сторон этих сделок или у иных лиц, располагающих документами (информацией), относящимися к этим сделкам.
Ключевые слова: «разумные потребности», «получение документов (информации), относящихся к определенной сделке».
Опять же, отличный характер, обоснованная необходимость, конкретная сделка.
Иными словами, в заявлении должно быть указано, что в результате проведения налоговой проверки возникла необходимость в получении документов (информации), а в случае запроса по конкретной сделке также сообщить сведения, позволяющие эту сделку идентифицировать.
А как эти признаки определяются на практике? Стандарт истины — обратиться к судебной практике.
Компания отказалась предоставить документы по запросу. Налоговые органы привлекли бизнес к ответственности в виде штрафа.
Иск удовлетворен частично, поскольку суд установил, что вынесенные инспекцией решение и требование не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Запрошены документы и документация, названы конкретные документы, в которых запрашивается информация в отношении юридического лица, а не информация об операциях, запрашиваемая вне рамок налоговой проверки.
Обратите внимание, что суд сказал: ‘Названы конкретные документы и нет информации о сделке. ‘
И снова налогоплательщику было предложено представить основные документы, касающиеся сделки с его контрагентом.
Он их не представил. Он был признан ответственным. Он подал апелляцию.
В удовлетворении заявления налогоплательщика было отказано, суд пришел к выводу: налоговый орган обосновал необходимость получения информации о сделках контрагента налогоплательщика вне рамок налоговой проверки. Заявление содержало сведения, необходимые для определения мероприятия налоговой проверки, и информацию о выявлении. Истребованные сделки.
Кроме того, определение Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 февраля 2017 года (постановление) в рамках конкретного мероприятия налоговой проверки (налоговой проверки или иного специального мероприятия налоговой проверки) должно быть сообщено в соответствующем заявлении (постановлении). Возможность признания операций, связанных с отношениями, в рамках которых подается заявление.
В отношении налогоплательщика суд указал, что налоговые органы не разъяснили, в рамках каких мероприятий налоговой проверки необходимо представить запрашиваемые документы, и, соответственно, не обосновали, почему документы были запрошены по конкретной сделке. Кроме того, суд отметил, что в оспариваемом требовании были указаны конкретные документы, а не информация о конкретных сделках, которая могла быть запрошена вне рамок налоговой проверки.
Для полноты картины ознакомьтесь с выдержкой из 22 решения Арбитражного суда от 11 октября 2016 года по делу А09-72215/2016. Заявление.
«Из содержания оспариваемого требования следует, что налоговый орган запросил у общества информацию о деятельности ООО «Компания БЗКПД» в связи с совершением определенных сделок. Кроме того, это требование содержит ссылку на требование N 88 от 19.10.2015, n 39, датировано 02.09.2015 с целью конкретной оплаты.
В рассматриваемых счетах-фактурах также содержатся указания на то, что необходимость предоставления информации возникла вне рамок налоговой проверки.
На основании изложенного суд обоснованно признал заявление о предоставлении документа (информации) от 6 апреля 2016 года за N 51675 соответствующим положениям статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Договор (N ТД /НГ /18 от 1 сентября 2015 года), сведения о том, что платежи по Договору осуществлялись в счет показателей ООО «Брайт Стоун» и ООО «Управляющая компания „БЗКПД“.
Обладая всей вышеперечисленной информацией, налогоплательщик может идентифицировать мероприятие налоговой проверки и определить запрашиваемую информацию. Содержание требования является ясным и недвусмысленным, что не может привести к выводу о его неприменимости или о том, что содержание документа сложно для понимания.
Отклоняя довод заявителя о том, что направление запроса, не являющегося мероприятием налоговой проверки, противоречит закону, суд апелляционной инстанции, независимо от особенностей сделки, исходит из того, что право налоговых органов запрашивать информацию налоговой проверки прямо предусмотрено пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая проверка предусмотрена статьей 93.1 Российской Федерации в пункте 2 статьи 93.1.
Ну, а теперь общий вывод (при каких условиях должен быть направлен документ, если запрос получен вне рамок налоговой проверки):
Кого и как могут проверить вне рамок налоговой проверки?
12. 11. 2020 Печать Налоговый инспектор может истребовать документы вне рамок налоговой проверки. Так, инспектор может истребовать документы (информацию) по конкретным сделкам у участников или иных лиц. Подробнее см.
Проверка «вне рамок проверки» — что это значит?
Статья 93.1 НК РФ предусматривает правила истребования документов контрагентом контролируемой компании. Таким образом, пункт 1 данной статьи позволяет налоговым органам запрашивать у контролируемых компаний информацию об их деятельности в ходе проверки. Такие проверки также называются «антиконтрольными».
Налоговый аудитор может запросить документацию по конкретным сделкам у лиц, владеющих такой информацией, даже вне рамок налоговой проверки. В том числе касающуюся сотрудников конкретной компании или индивидуальных предпринимателей (например, документы с его подписью).
Налоговые органы имеют право запрашивать информацию о сделке, ее предмете и условиях совершения.
Как запрашивают документы?
ИФНС направляет поручение в аудиторскую службу по месту регистрации налогоплательщика с требованием предоставить необходимую документацию. В поручении устанавливается факт возникновения необходимости представления документов, а в случае запроса информации о конкретной сделке также указывается информация, позволяющая идентифицировать сделку.
Заявление должно быть четко сформулировано. Контрагент должен определить, является ли сделка контролируемой.
Штраф за отказ
Отказ лица предоставить запрашиваемые документы в ходе налоговой проверки контрагента или неоказание помощи в установленный срок влечет ответственность по статье 126 Налогового кодекса.
Ответственность по § 129.1 НК РФ предусмотрена также за неправомерное непредставление контрагентом запрашиваемой информации (оговорка о просрочке).
За отказ предоставить инспекции по запросу документы по контрагенту (ч. 2 ст. 126 НК РФ) компании грозит солидный штраф — 10 000 руб. Такая же ответственность предусмотрена за просрочку, уклонение от представления документов и представление документов, содержащих недостоверные сведения. Однако в случае неправомерного непредставления (несвоевременного представления) запрашиваемых сведений о контрагенте предусмотрена иная ответственность — штраф в размере 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 рублей (ст. 129. 1 НК РФ).
Читайте блог «Бухгалтерская энциклопедия практического бухгалтера».
Чем отличаются требования по встречке и вне рамок проверки
В этой статье рассказывается о том, когда можно продлить срок отправки документов, как на них ответить, о требованиях к внебиржевым проверкам и об основах аудита. Первое, что нужно сделать при получении требования, — это разобраться, что за пункт 93.1 Налогового кодекса был направлен.
Это поможет правильно определить стимулы налоговых органов, сроки подачи документов и законность требования. Второе, что необходимо проверить, касается ли запрос документов, информации или того и другого. Часто бухгалтеры получают запросы с просьбой направить документы и информацию одновременно. Игнорировать такие требования опасно. Инспекторы начинают выписывать два штрафа за одно требование — за представление документа и непредставление информации. А это уже 15 000 рублей. В этой статье мы расскажем, чем отличаются требования встречного уровня от рамочных, как на них отвечать и когда срок подачи документов может быть продлен.
Образец. Уведомление о непредставлении документа в установленный срок (цитата).
Штрафы Штрафы за неполное исполнение запросов на проведение проверки Штрафы
5, 000 руб. — штраф за непредставление информации по запросу, если нарушение совершено компанией впервые в календарном году (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
10000 рублей — штраф за непредставление документов или представление документов с нарушением установленных условий (ст. 126, п. 2 НК РФ).
